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企业动态

营改增

点击数:18992016-04-08 00:00:00 

 

根据国务院的部署,自201651日起,全面推开营改增试点,中国营业税将退出历史舞台。此前李克强总理在博鳌论坛演讲时曾提到,预计今年营改增将给企业减少5000亿的税负。

一、什么是营改增?本次营改增试点的范围是哪些?  
 
  营业税和增值税,是我国两大主体税种。营改增,就是原来按照营业税征收的部分行业,现在改为按增值税征收。   
  已经实现营改增的行业有交通运输业、邮政业、电信业、部分现代服务业,本次自51日起全面推开营改增试点的行业是金融业、房地产业、建筑业和生活服务业,至此,现行营业税纳税人全部改征增值税。
  
  二、新增四大行业如何实施营改增?增值税税率不是17%吗,营改增纳税人税率不是要增加很多?  
 
  根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔201636号)文件的规定,建筑业和房地产业适用11%税率,金融业和生活服务业适用6%税率。同时明确,新增试点行业的原有营业税优惠政策原则上延续,对特定行业采取过渡性措施,对服务出口实行零税率或免税政策,确保所有行业税负只减不增。   
  小规模纳税人营改增后,将按3%的征收率实行简易征收,与原来的5%的营业税税率相比,减税40%左右。

  三、与过去营业税3%5%的税率相比,营改增后6%11%的增值税税率都增加了,税率提高了税负还能“只减不增”?   

  税率的提高,不等于企业税负的增加。   
  这是因为营业税和增值税两者的税基有很大不同。营业税是按企业的营业额征收,增值税则是按照货物和服务的增值额为税基,应纳税额为销项税额抵减进项税额的余额。虽然增值税税率提高了,但由于可以实行进项税抵扣,就避免了营业税重复征税、不能抵扣、不能退税的弊端,实现增值税“道道征税,层层抵扣”的目的,行业的税负不仅不会增加,甚至还会减轻。   

  四、企业如何通过进项税抵扣减轻税负?除本次试点范围内的纳税人外,还有哪些企业能“领到红包”?   

  营改增全面推开,抵扣链条更完整,可抵扣项目增加,不仅是本次试点范围内纳税人受益,制造业和前期试点行业都将“领到红包”!   
  首先,以本次营改增试点范围内税率变动较大的建筑业和房地产业为例。建筑业的主要进项是钢材、砖瓦、水泥等建筑材料,这些都是可以按17%的增值税税率进行抵扣的,抵扣力度是相当大的。同样,房地产业现行营业税率为5%,营改增后适用11%的税率,但由于进项抵扣增多,税负不会上升。根据改革方案,对于申请成为一般纳税人的房地产开发商,可以将土地出让金成本从销售额中扣除。在房地产开发成本中,土地出让金是最大的一块,占到整个成本的30%40%。土地出让金可以在销售额中扣除,对于减轻房地产企业税负至关重要。   
  其次,对于增值税税率为6%的金融业和生活服务业,单从税负比较看,在不考虑进项税抵扣的情况下,6%的增值税税率,相当于5.66%的营业税税率,与这两个行业现行的营业税率很接近。营改增后,金融业和生活服务业可抵扣的进项税额增多,两个行业税负将明显减轻。   
  那么,为什么说不在本次试点范围的企业也能“领到红包”?   
  以制造业为例,制造业生产都要有厂房、仓库,企业无论是建还是租都是一大笔开支。将四大行业和新增不动产一次性纳入试点,这部分费用可以作进项税抵扣处理,对减轻实体经济负担、促进制造业转型升级具有重要意义。   另外,四大行业纳入营改增,企业日常经营中发生较多的差旅费、会议费项目,以及物流资产购建支出等,都可以进行抵扣,大致会产生3%4%的税负下降。   

  五、营改增后企业可抵扣范围增加,税负降低,但生活服务业中的小微企业以及普通老百姓有何利好?   

  生活服务业几乎包罗万象,与百姓生活息息相关。一般纳税人适用6%税率,可抵扣的进项也是五花八门。比如开健身房,场租、购置的健身器材等都可以作为进项抵扣;开餐馆,购租店面、店面装修、厨具设备等,也都可以作为进项抵扣。   
  生活服务业中更多的是小微企业,这些企业作为小规模纳税人,营改增后将按3%的征收率实行简易征收,与原来5%的营业税税率相比,这些企业减税40%左右,效果非常明显。   
  从长远来说,营改增不仅可以为企业减负,还能借此促进服务业发展、增加就业岗位,促进经济转型升级。可以说,营改增这些影响的最终受益者,就是老百姓。   


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